(1)纳税人必须具有一定的法律知识，能够了解什么是合法、什么是非法，并划清合法与非法的界限，在 总体上保证自身的经济活动和有关行为的合法性。

(2)纳税人应该对税法和政府征收税款的具体方法是有深刻的了解和研究，知晓税收管理中固有的缺陷和漏洞。

(3)、纳税人必须具有一定的经营规模和收入规模，值得为有效的避税行为花费代价。因为在一般情况下，合理避税应该请有关专门人员进行纳税筹划，这是需要支付代价的。

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